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上市公司財務造假引起的思考

劉喆
2019-08-15
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近來曝出幾起大的上市公司財務造假事件,在社會上產生了惡劣的影響,給投資人造成了損失。從典型財務造假案例汲取教訓,避免財務工作差錯,再次成為我們財務人員需要認真思考和對待的工作內容之一。

2018年最后一天,康美藥業發布的會計差錯更正,2017年貨幣資金多計299.44億元,造假手法簡單粗糙。另一家康得新公司貨幣資金的造假造出“一個新境界”,在北京銀行西單支行122億元存款“歸零”。

如何在今后不再出現第二個康美或康得新才是我們最應該關心的事之一。如何發現公司財務造假是大家較為關心的事情,較常見的造假是虛增利潤。如果一家上市公司連續幾年虛增利潤,那么其資產負債表上的貨幣資金、應收賬款、存貨、在建工程等項目的金額就可能出現大的異常,且經營活動現金凈流量會與凈利潤往往不匹配,金額相差大。康美藥業多計的幾百個億的貨幣資金,就是我們識別財務造假的情形之一。利潤虛增至少有兩種虛增法,一種是只虛增營業收入導致利潤虛增,一種是營業收入虛增,成本也虛增,導致利潤虛增。

康美藥業造假的手法主要有三種:一是使用虛假銀行單據虛增存款;二是通過偽造業務憑證進行收入造假;三是部分資金轉入關聯方賬戶買賣本公司股票。最為不解的是余額簡單相加的貨幣資金項目多達299.44億元,公司會計視編制報表為兒戲,隨意性很大。

關于康得新欺詐案,其在北京銀行西單支行122億元存款“歸零”,究其原因,2014年康得新與北京銀行西單支行簽訂《現金管理服務協議》,對康得新下屬公司在北京銀行開立的銀行賬戶進行統一管理,將協議下子公司賬戶資金實時歸集到康得新集團北京銀行西單支行3258賬戶,如需付款再從母公司賬戶下撥。各子賬戶實際余額為0,但北京銀行提供的銀行對賬單上不顯示母子公司賬戶間自動上存下劃等詳細記錄,顯示余額為累計上存金額扣減下撥金額后的余額。這種“顯示余額”的“創新”安排,將歸集資金及虛增利潤,“巧妙”地計入貨幣資金項目,形成資金閉環,導致財務報表具有極強的迷惑性,嚴重誤導投資人對康得新的價值判斷。康得新實際上是以現金管理之名,行資金占用之實,這才是資金“飛”走的真正原因。

鑒于以上事件,在賠償機制未建立起來前,投資人很可能遠離有大股東股權質押的企業,親近財務信息質量較高的企業,國企一般管理工作抓得緊,嚴重的違法造假事件發生的概率不大,這對國有企業來說是一個機遇,但在各方所有者對財務信息日益嚴格要求下,企業更要規范管理,防范各類風險,在此情況下對財務工作人員也提出更高的要求,現就如何做好財務工作談談我個人幾點建議:

首先,要謹遵職業道德操守。時刻謹記朱镕基總理給上海國家科技學院的題詞“誠信為本,操守為重,堅持原則,不做假賬”。

其次,要不斷學習新知識。不久的將來,會計核算工作人工智能就能解決,財務人員應學會復雜的賬務處理,從核算會計向管理會計逐步轉型,運用大數據對財務數據進行科學分析,為決策層提供決策依據。

再次,嚴格管理銀行賬戶。從上述造假案例來看,資金造假情況嚴重,使得各類審計可能會將銀行賬戶管理作為關注的審計事項之一,對銀行的開戶信息、賬戶的性質、資金往來的審計可能更為嚴格,我們要做到及時索取銀行對賬單,做好銀行對賬工作,做到萬無一失。除此之外,還要加強大額資金往來管理,避免相關風險。

最后,進一步加強現金流管理。著名財稅專家馬靖昊曾說過“沒有現金流支持的利潤就是假利潤”。現金流是企業的血液,很大程度反映企業的實力,造假事件的發生使“凈現金溢余比”有可能作為國有企業經營業績考核的指標之一,公司為保證資金的流動性成立清欠辦,財務部在今后的工作中要進一步加強與業務部門合作,由業務相關人員確認工程項目等最終計量結算,與財務部進行回款核實,確保賬實一致,在此基礎上加大欠款催收力度,加強資金回籠,落實經營利潤,確保公司新業務的開展。

總之,我們要適應時代,關注財稅政策,從容應對人工智能、大數據帶給財務工作者的挑戰和機遇,不忘初心,牢記職業道德,通過不斷學習提升自我能力,最大限度防范經營風險,確保工貿公司在新形勢下經營工作穩健持續發展。


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